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Resolución Miscelánea Fiscal 2013

Implicaciones de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 en materia de Facturación Electrónica

¿Prórroga para factura electrónica?

Como estaba indicado desde al año 2010, la vigencia de los comprobantes fiscales digitales impresos bajo el extinto esquema de impresor autorizado, llegó a su fin. No hubo ningún tipo de prórroga o cambio en este sentido por parte de la autoridad, por lo que de los 4 esquemos vigentes para emitir comprobantes fiscales, vigentes en 2012, sólo quedan 3 para el año 2013:

  1. Factura por impresor autorizado: Finalizado.
  2. Factura con CBB: Vigente para emisores con facturación anual abajo de 4 Millones de Pesos.
  3. Factura electrónica CFD: Vigente únicamente para emisores que se adhirieron a este esquema en 2010 o antes.
  4. Factura electrónica CFDI: vigente para cualquier contribuyente que desee adherirse a este esquema, obligatorio para nuevos contribuyentes que rebasen 4 Millones de pesos y no estén adheridos al esquema de CFD.

La Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 en materia de facturación electrónica menciona diversos cambios, la mayoría previamente anunciados en la 3a resolución de modificaciones a la miscelánea fiscal 2012 y la 4a resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea fiscal 2012.

Para ver el texto completo de la Resolución puede hacerlo a través de los siguientes Links a la página del SAT:

Resolución Miscelánea Fiscal para 2013
(Publicada en el DOF del 28 de diciembre de 2012)
(Descarga WORD 631 kB) Resolución parte 1
(Descarga WORD 664 kB) Resolución parte 2
(Descarga WORD 1,769 kB) Resolución parte 3

La liga al diario oficial es la siguiente:

http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5283743&fecha=28/12/2012

Anexo 19 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013
(Publicado en el DOF del 28 de diciembre de 2012)
(Descarga WORD 1,496 kB) Anexo 19

Transcripción de las reglas relativas a la facturación electrónica en la RMF para 2013:

Capítulo I.2.7. De los Comprobantes Fiscales Digitales a través de Internet o Factura Electrónica
Sección I.2.7.1. Disposiciones generales
Almacenamiento de CFDI
I.2.7.1.1. Para los efectos de los artículos 28, cuarto párrafo y 30, cuarto párrafo del CFF, loscontribuyentes que emitan y reciban CFDI, deberán almacenarlos en medios magnéticos,ópticos o de cualquier otra tecnología, en su formato electrónico XML.
CFF 28, 30
Expedición de CFDI a través del Servicio de Generación de Factura Electrónica (CFDI)ofrecido por el SAT
I.2.7.1.2.Para los efectos del artículo 29, fracción IV del CFF, los contribuyentes podrán expedir CFDIsin necesidad de remitirlos a un proveedor de certificación de CFDI autorizado, siempre quelo hagan a través de la herramienta electrónica denominada "Servicio de Generación deFactura Electrónica (CFDI) ofrecido por el SAT", misma que se encuentra en la páginadeInternet del SAT.
CFF 29
Plazo para entregar o enviar al cliente el CFDI
I.2.7.1.3.Para los efectos del artículo 29, fracción V del CFF, por operación se entiende el acto oactividad de cuya realización deriva la obligación de expedir el CFDI, incluyendo la remisióndel mismo para la asignación de folio del comprobante fiscal digital y la incorporación delsello digital del SAT.
 
Por su parte, las entidades referidas en la regla II.2.6.2.7. podrán entregar o enviar a sususuarios el estado de cuenta correspondiente, que cumpla con los requisitos para serconsiderado CFDI, dentro de los tres días inmediatos siguientes a la fecha de corte quecorresponda.
Las entidades a que se refiere el párrafo anterior también podrán entregar o enviar losestados de cuenta mencionados en el plazo que establezca la normatividad financiera queles resulte aplicable, cuando dicho plazo sea distinto al referido en el párrafo anterior.
CFF 29, RMF 2013 II.2.5.2.4., II.2.6.2.7.
Complementos para incorporar información fiscal en los CFDI
I.2.7.1.4.Para los efectos del artículo 29, fracción VI del CFF, el SAT publicará en su página deInternet los complementos que permitan a los contribuyentes de sectores o actividadesespecíficas, incorporar requisitos fiscales en los CFDI que emitan.
Los complementos que el SAT publique, serán de uso obligatorio para los contribuyentesque les aplique, pasados 30 días naturales, contados a partir de su publicación en la citadapágina, salvo cuando exista alguna facilidad o disposición que establezca un periododiferente o los libere de su uso.
CFF 29
Cumplimiento de requisitos en la expedición de comprobantes fiscales
I.2.7.1.5.Para los efectos de los artículos 29-A, fracciones I, V, segundo párrafo, incisos a), c) y e) yVII, inciso c), 29-B, fracciones I, inciso a) y III, y 29-C, fracciones I, inciso a) y II, inciso a) delCFF, los contribuyentes no estarán obligados a incorporar en los comprobantes fiscales queemitan, la información relativa a los siguientes requisitos:
I.Régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.
II.Identificación del vehículo que les corresponda, tratándose de personas físicas quecumplan sus obligaciones fiscales por conducto del coordinado, las cuales hayanoptado por pagar el impuesto individualmente de conformidad con el artículo 83,séptimo párrafo de la Ley del ISR.
III.Número de cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su caso, los datosdeidentificación del certificado de participación inmobiliaria no amortizable, tratándosedelos comprobantes que se expidan por la obtención de ingresos por arrendamientoy engeneral por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles.
IV.Clave vehicular que corresponda a la versión enajenada, tratándose de loscomprobantes que expidan los fabricantes, ensambladores o distribuidores autorizadosde automóviles nuevos, así como aquéllos que importen automóviles para permaneceren forma definitiva en la franja fronteriza norte del país y en los Estados de BajaCalifornia, Baja California Sur y la región parcial del Estado de Sonora.
V.Forma en que se realizó el pago y últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de latarjeta correspondiente.
Los contribuyentes que emitan CFDI o CFD y apliquen la facilidad contenida en esta regla,señalarán en los apartados designados para incorporar dichos requisitos, la expresión NA ocualquier otra análoga, y cuando resulte aplicable, no incluirán el complemento respectivo.
Los contribuyentes también podrán señalar en los apartados designados para incorporar losrequisitos previstos en las fracciones anteriores, la información con la que cuenten almomento de expedir los comprobantes respectivos.
CFF 29-A, 29-B, 29-C, LISR 83
Clave del RFC en CFDI público en general y con residentes en el extranjero
I.2.7.1.6.Para los efectos del artículo 29-A, fracción IV, segundo párrafo del CFF, para aquellosCFDI, que amparen una o más operaciones efectuadas con el público en general, seconsignará la clave del RFC genérico: XAXX010101000 y cuando se trate de operacionesefectuadas con residentes en el extranjero, que no se encuentren inscritos en el RFC, seseñalará la clave del RFC genérico: XEXX010101000.
CFF 29-A
 
CFDI para devolución de IVA a turistas extranjeros
I.2.7.1.7.Para los efectos de los artículos 29-A, fracción IV, segundo párrafo del CFF y 31 de la Leydel IVA, los requisitos de identificación del Turista serán los siguientes:
I.Nombre del turista extranjero.
II.País de origen del turista extranjero.
III.Número de pasaporte.
CFF 29, 29-A, 29-B, LIVA 31, RMF 2013 I.2.8.1.2., I.2.8.3.1.11.
Concepto de unidad de medida a utilizar en los comprobantes fiscales
I.2.7.1.8.Para los efectos de los artículos 29-A, fracción V, primer párrafo, 29-B, fracciones I, inciso a)y III y 29-C, fracción II, inciso d) del CFF, los contribuyentes podrán señalar en loscomprobantes fiscales que emitan, la unidad de medida que utilicen conforme a los usosmercantiles.
CFF 29-A, 29-B, 29-C
Integración de la clave vehicular
I.2.7.1.9.Para los efectos de los artículos 29-A, fracción V, segundo párrafo, inciso e) y 29-B,fracciones I y III del CFF, sin perjuicio de la reglaI.2.7.1.5., la clave vehicular se integrará,de izquierda a derecha, por los siete caracteres numéricos o alfabéticos siguientes:
I.El primer carácter será el número que corresponda al vehículo en la siguienteclasificación:
0Automóviles.
1Camionetas.
2Camiones.
3Vehículos importados a la región fronteriza.
4Vehículos importados de la Unión Europea por personas físicas conactividades empresariales o por personas morales distintas de fabricantes odistribuidores autorizados.
5Vehículos importados del Mercado Común del Sur por personas físicas conactividades empresariales o por personas morales distintas de fabricantes odistribuidores autorizados.
II. Los caracteres numéricos segundo y tercero, serán los que correspondan alnúmero de empresa que sea asignado en los términos de la regla II.10.4. o elnúmero 98 tratándose de ensambladores o importadores de camiones nuevos.
Tratándose de vehículos importados, los caracteres numéricos segundo y tercero,serán los que correspondan a su procedencia conforme a lo siguiente:
97Mercado Común del Sur.
99Unión Europea.
III.Los caracteres numéricos o alfabéticos cuarto y quinto, serán los quecorrespondan al número de modelo del vehículo de que se trate o el que asigne laUnidad de Política de Ingresos en los términos de la regla II.10.5., según se trate.
IV.Los caracteres numéricos o alfabéticos sexto y séptimo, serán los quecorrespondan a la versión del vehículo de que se trate.
Tratándose de vehículos eléctricos, no se integrará clave vehicular.
CFF 29-A, 29-B, RMF 2013 I.2.7.1.5., II.10.4., II.10.5.
Sujetos obligados a plasmar la clave vehicular en el comprobante fiscal
I.2.7.1.10.Para los efectos del artículo 29-A, fracción V, segundo párrafo, inciso e) del CFF, la zonageográfica señalada en dicho inciso es la comprendida en las regiones a que se refiere elartículo 5, incisos b) y c) de la Ley Federal del ISAN.
CFF 29-A, LFISAN 5
 
Comprobantes de donativos emitidos por las entidades autorizadas por Ley pararecibir donativos deducibles, así como las Comisiones de Derechos Humanos.
I.2.7.1.11.Para los efectos del artículo 29-A, fracción V, segundo párrafo, inciso b) del CFF y 31 delReglamento de la Ley del ISR, los comprobantes fiscales que amparen donativosdeducibles que expidan las entidades a que se refieren los artículos 31, fracción I, inciso a)y 176, fracción III, inciso a) de la Ley del ISR, así como las Comisiones de DerechosHumanos que señala la regla I.3.9.3., no deben contener los requisitos del número y fechadel oficio constancia de la autorización para recibir dichos donativos deducibles.
CFF 29-A, LISR 31, 176, RLISR 31, RMF 2013 I.3.9.3.
Requisito de folio en comprobantes de pago en parcialidades
I.2.7.1.12.Para los efectos del artículo 29-A, fracción VII, inciso b) del CFF, tratándose decomprobantes fiscales que se expidan por cada parcialidad, se tendrá por cumplido elrequisito de señalar el número del comprobante fiscal que se hubiese expedido por el valortotal de la operación, cuando se señale el folio fiscal asignado por el SAT para CFDI, delcomprobante fiscal que se hubiese expedido por el valor total de la operación.
Para cumplir con los requisitos de señalar el monto y número de parcialidad, estos datostambién deberán consignarse en el campo de la descripción del bien, del servicio o del usoo goce.
CFF 29-A
Opción para no expedir comprobantes fiscales por las parcialidades
I.2.7.1.13.Para los efectos del artículo 29-A, fracción VII, inciso b) del CFF, cuando el pago de lacontraprestación respectiva se efectúe en parcialidades, los contribuyentes podrán optar poremitir un sólo comprobante fiscal en donde señalen expresamente tal situación, mismo queademás deberá contener el valor total de la operación de que se trate, el monto de losimpuestos retenidos, así como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de lastasas del impuesto correspondiente, con las excepciones precisadas en el artículo 29-A,fracción VII, inciso a), segundo párrafo del propio CFF.
CFF 29-A
Facilidad para emitir CFDI sin mencionar los datos del pedimento de importación
I.2.7.1.14.Para los efectos del artículo 29-A, fracción VIII del CFF, los contribuyentes que importen oexporten mercancías por medio de tuberías o cables, así como aquéllos que se ubiquen enlos supuestos previstos por la regla 3.7.28. de las Reglas de Carácter General en Materia deComercio Exterior para 2012, quedarán relevados de señalar en los CFDI que expidan, elnúmero y la fecha del documento aduanero a que hace referencia la fraccióncitada.
CFF 29-A, LA 84, RCGMCE 2012 3.7.28.
Sección I.2.7.2. De los Proveedores de Certificación de CFDI
Opción para contratar servicios de uno o más proveedores de certificación de CFDI
I.2.7.2.1.Para los efectos del artículo 29, fracción IV, segundo párrafo del CFF, los contribuyentespodrán utilizar uno o más proveedores de certificación de CFDI autorizados y utilizar demanera simultánea la prestación de varios proveedores autorizados por el SAT.
Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior están obligados a proporcionar porescrito al proveedor de certificación de CFDI autorizado, su manifestación de conocimiento yautorización para que este último entregue al SAT, copia de los comprobantes que les hayacertificado.
CFF 29
Verificación de requisitos de cumplimiento a proveedor de certificación de CFDI
I.2.7.2.2.Para los efectos del artículo 29, fracción IV, segundo al quinto párrafos del CFF, el SAT através de la AGCTI podrá realizar en cualquier momento la verificación del cumplimiento deobligaciones relacionadas con los sistemas, operaciones, resguardo y seguridad de lainformación, establecida para los proveedores de certificación de CFDI, a efecto de quecontinúen autorizados para operar como tales.
 
Para los efectos del párrafo anterior, cuando la AGCTI, detecte que el proveedor decertificación de CFDI autorizado ha dejado de cumplir con alguno de los requisitos queseñalan las fracciones III, incisos b) y c), VI, VII, XI y XII de la ficha de trámite 116/CFFdenominada "Solicitud para obtener autorización para operar como proveedor decertificación de CFDI" contenida en el Anexo 1-A, o detecte inconsistencias en elcumplimiento de la obligación a que hace referencia la regla II.2.5.2.3., fracción III, o norealice adecuadamente el proceso de validación de acuerdo con lo que establece la reglaII.2.5.2.4., notificará a dicho proveedor las omisiones, los incumplimientos o inconsistenciasdetectadas, otorgándole un plazo de 10 días hábiles contados a partir del día en que surtaefectos la notificación, para que el proveedor presente escrito libre ante la AGCTI o ante laALSC que corresponda a su domicilio fiscal, en donde aclare dichas omisiones,incumplimientos e inconsistencias, resuelva las mismas o manifieste lo que a su derechoconvenga.
Si transcurrido el plazo señalado en el párrafo anterior, el proveedor no aclara y compruebael cumplimiento de los requisitos a que está obligado, la AGJ procederá a revocar laautorización otorgada, así como también en los casos en que la AGCTI confirme elincumplimiento, aún y cuando exista aclaración, que resulte improcedente derivado de lacomprobación que se realice de ésta.
El proveedor de certificación a quien le haya sido revocada su autorización como proveedorde certificación de CFDI, no podrá solicitar de nueva cuenta autorización en los doce mesessiguientes a aquél en el que se hubiese efectuado la revocación.
En el supuesto de que el proveedor de certificación de CFDI autorizado, aclare y resuelvalas omisiones, el incumplimiento o las inconsistencias, en el plazo anteriormente señalado,el mismo continuará operando al amparo de su autorización.
CFF 29, RMF 2013 II.2.5.2.3., II.2.5.2.4.

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